Jean的部落格

20180914

目的

最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。

案例一

Mary有中華民國護照，也有中華民國的戶籍和身分證，參加健保和國民年金，但長期旅居香港，在台居留一年未超過183天。

她受僱於一家香港公司，薪水加獎金一年有台幣100多萬元，另有投資港股獲利約台幣300多萬元，而Mary在台灣僅有一些銀行利息收入。

請問：Mary是否要做台灣5月份的結算申報?

回答：Mary有中華民國的戶籍而且生活重心在台灣(有台灣健保及國民年金)，就是台灣稅務居民，需於5月份做結算申報

而其所領取的香港薪資約台幣100多萬以及投資港股獲利約台幣300萬元，合計約台幣400多萬元，屬於海外所得，己超過台幣100萬，應納入最低稅賦計算。但因有免稅額台幣670萬元，故計算後仍無需申報及繳納最低稅賦。

案例二

Mary的朋友Linda同樣是台勞，但她的駐點在新加坡，受僱於新加坡公司，Linda的新加坡薪資所得也超過百萬元，她聽說台灣和新加坡簽有租稅協定可以有免稅。

請問：Linda是否要做台灣5月份的結算申報?

回答：Linda有中華民國的戶籍而且生活重心在台灣(有台灣健保及國民年金)，就是台灣稅務居民，需於5月份做結算申報 (而租稅協定是以稅務居民居住國為有權課稅國為判斷原則。在此案例中，Linda己判定是台灣稅務居民，故台灣有權課Linda的稅)

而其所領取的新加坡薪資約台幣100多萬，屬於海外所得，己超過台幣100萬，應納入最低稅賦計算。但因有免稅額台幣670萬元，故計算後仍無需申報及繳納最低稅賦。

案例三

吳小姐具雙重國籍，在台灣有戶籍，參加全民健保。朋友告訴她說，只要持美國護照進出台灣，不要持中華民國護照出入境，就不會留下居留的記錄，就不必申報最低稅負制。

請問：這資訊對嗎？

回答：吳小姐在境內有戶籍而且生活重心在台灣(有台灣健保)，就是台灣稅務居民，如果海外所得併入計算後的基本所得額超過台幣670萬元，就應該依規定申報，和她持何種護照出入境無關。

公式

A = [ 個人基本所得額(註1) – 免稅額(670萬/戶)  ] * 20%

B = [ 綜合所得淨額  * 5% ~ 40% ] 

A > B , 需補繳 (A – B)

(註1)

個人基本所得額 =

1. 綜合所得淨額   +

2.海外所得(SG & HK算海外, CHINA不算) (100萬/戶) (註2)   +

3.私募基金之交易所得   +

4.人壽保險及年金保險受人受領之保險給付(要保人與受益人不同人) (3,330萬/戶)   +

5.申報綜所時,可減除的非現金捐贈扣除額（如：捐土地、納骨塔、股票等）   +

6.財政部公告新增,申報綜所時,可減除的所得額或扣除額

(註2)

個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同，也是分為10類，包括海外的 (一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等。
 

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